+7 (499) 703-51-67Москва +7 (812) 309-28-94Санкт-Петербург

Проводки налога на прибыль — с чего начать расчет, как пользоваться?

Угадай, какой налог ты ещё не заплатил?

Здравствуйте, дорогие читатели!

Я вчера закончила черновик налогового отчета. Почему черновик? – Я перфекционистка, помните? Но поздравления принимать готова! Сегодня, вдохновленная успехами, я решила рассказать вам о «нудой» теме в позитивном ключе. Госбюджет «хочет» денег, по воле этого «ненасытного привереды» созданы законы о налоге на прибыль, их много, я на первых порах даже путалась.

Исходя из своей практики, я решила обойти будущие проблемы и составила для вас шпаргалку «проводок» – законов на основании которых и выплачивается тот или иной вид налога на прибыль.

...

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-51-67. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Шпаргалка включает в себя:

  1. Методы начисления налога на прибыль.
  2. Возможные процентные ставки налога.
  3. Как рассчитать налог на прибыль самостоятельно.
  4. Кому и в какие сроки оплачивать.
  5. Проводки налога на прибыль.

Знаю, что не хочется, но надо! Позвольте дать совет не пытайтесь все запомнить, выпишите или распечатайте тезисы и основные законы. Все запомнится со временем, а до тех пор у вас будет шпаргалка. Не будем терять времени, начнем занятие!

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

Плательщики налога на прибыль — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами предприятия (организации).

Доходом является экономическая выгода организации в натуральной или денежной форме.

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Ставка налога на прибыль в 2015 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль обладает значением в 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, однако ставка налога на прибыль не может обладать значением ниже 13,5 %.

Проводки по налогу на прибыль:

  1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
  2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
  3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
  4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

Сроки уплаты налога на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Источник: http://blog.ksio.ru/nalogi/nalog-na-pribil-2015

Налог на прибыль – это федеральный прямой налог, взимаемый с организаций.

Объектом налогообложения — прибыль от осуществления основных и прочих видов деятельности, рассчитанная в соответствии с указаниями НК РФ.

Налоговая ставка составляет 20%, в том числе 18% направляются в бюджет субъекта РФ, а 2% — в Федеральный бюджет.

Плательщиками налога на прибыль признаются российские предприятия и иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью и получающие доходы на территории РФ.

ПБУ 18/02 для расчета налога

Для расчета налога в бухучете применяется ПБУ 18/02.

Это нормативное положение не распространяется на некоммерческие фирмы и компании, не являющиеся плательщиками налога на прибыль.

Предприятия малого бизнеса имеют возможность самостоятельно решить, использовать это ПБУ или нет. Требование использовать в учете правила данного ПБУ обусловлено различными принципами учета для бухгалтерии и налогообложения

К примеру, момент принятия доходов и расходов для исчисления налога и бухгалтерского учета может определяться по-разному.

Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.

Из-за этого величина налога, рассчитанная в бухгалтерском и налоговом учете, может значительно отличаться. Для увязки бухгалтерских и налоговых показателей при расчете налога на прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.

При разных критериях принятия доходов и расходов появляются постоянные и временные разницы.

Временные разницы – это доходы и расходы, которые приняты в бухучете в одном периоде, а при налогообложении – в другом. Главный признак временной разницы в том, что сумма дохода или расхода когда-нибудь непременно будет учтена для целей и бухучета, и налогообложения. При постоянной разнице доход или расход окончательно признается только для одной цели.

Проводки по налогу на прибыль

Для того чтобы определить, какими проводки отражаются учетные разницы учета при расчете налога на прибыль, требуется установить, какую именно разницу получила компания – налогооблагаемую или вычитаемую. Если прибыль, рассчитанная в налоговом учете, превышает показатель «бухгалтерской» прибыли, то временная разница вычитаемая.

При этом появляется отложенный налоговый актив (ОНА). Он рассчитывается так:

Сумма временной разницы х 20% (ставка налога) = ОНА

ОНА отражается в учете следующей корреспонденцией:
Дт 09 Кт 68

Если «налоговая» прибыль не превышает величину «бухгалтерской» прибыли, то появляется отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Этот показатель отражается в учете следующей записью:

Дт 68 Кт 77 начислено ОНО.

При появлении постоянной разницы требуется установить характер этого значения, положительная разница или отрицательная

Если прибыль для налогового учета превышает «бухгалтерский» показатель, то постоянная разница — положительная. В таком случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).

ПНО рассчитывается так:

Положительная постоянная разница х 20% = ПНО

В учете это отражается следующей записью:
Дт 99 Кт 68 – начислено ПНО

Если прибыль в налоговом учете не превышает значение в бухгалтерском учете, то постоянная разница отрицательная.

При этом возникает постоянный налоговый актив (ПНА): Дт 68 Кт 99 – начислен ПНА

«Бухгалтерская» прибыль, умноженная на 20%, именуется условным расходом по налогу на прибыль, он отражается следующей записью: Дт 99 Кт 68

Полученный убыток, умноженный на 20%, является условным доходом по налогу на прибыль, он учитывается так: Дт 68 Кт 99

Прибыль, рассчитанная по данным налогового учета, умноженная на ставку налога, называется текущим налогом на прибыль, для его проведения в учете отдельной проводки писать не нужно.

Таким образом, условный расход (доход) по налогу на прибыль сближается с суммой текущего налога на прибыль.

При уменьшении или полном списании временных разниц в учете нужно сделать следующие записи:

Дт 68 Кт 09 – списан ОНА
Дт 77 Кт 68 – списано ОНО.

Но возможно, что разница так и останется непогашенной. Тогда остаток разницы нужно отнести на прочие доходы и расходы следующей записью:

Дт 91 Кт 09 – списан ОНА
Дт 77 Кт 91 – списано ОНО

Компании, не использующие ПБУ 18/02, показывают начисление налога на прибыль следующей проводкой

Дт 99 Кт 68

Нераспределенная прибыль

В конце года сальдо счета 99 относится на счет нераспределенной прибыли (убытка) следующими проводками.

Дт 99 Кт 84 – списание чистой прибыли заключительными оборотами

Дт 84 Кт 99 – списание убытка

Нераспределенная прибыль, учтенная на счете 84, может быть списана на разные статьи следующими проводками:

  • Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов участникам
  • Дт 84 Кт 70 – начисление различных премий и материальной помощи работникам за счет чистой прибыли
  • Дт 84 Кт 84 – покрытие убытков прошлых лет
  • Дт 84 Кт 80 – увеличение уставного капитала
  • Дт 84 Кт 82 – образование или пополнение резервного фонда организации.

Распределение прибыли, отраженное данными проводками, допустимо только с решения учредителей организации

Непокрытый убыток, отраженный по дебету счета 84 может быть погашен за счет разных источников по решению собственников.

  • Дт 75 Кт 84 – списание убытка за счет дивидендов или взносов участников
  • Дт 84 Кт 84 – списание убытка за счет прибыли прошлых лет
  • Дт 82 Кт 84 – списание убытка за счет средств резервного фонда

Источник: http://buhguru.com/buhgalteria/kak-dolzhen-byt-nachislen-nalog-na-prib.html

Ни для кого не секрет, что основным источником наполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и доходной части государственного бюджета является налог на прибыль.

Плательщиками налога на прибыль являются все организации РФ, но также есть и исключения, к ним относятся организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, на ЕСХН, на ЕНВД или занимающиеся игорным бизнесом; также исключением являются организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации и действующие посредством постоянных представительств в Российской Федерации.

https://youtu.be/8x6cFk6fv8A

Что же является объектом налогообложения? Ответ очевиден, это полученная организацией прибыль. Декларация является основанием для взимания налога. Её подаёт налогоплательщик по истечении отчётного периода. Но нужно знать, что прибыль для налогообложения и прибыль, которая исчисляется бухгалтером в некоторых случаях не совпадают, что связано с разницей в способах исчисления. В связи с этим во многих организациях РФ отлично соседствуют налоговый и бухгалтерский, а в некоторых случаях и управленческий учёт. Налоговый кодекс Российской Федерации также регулирует данную норму.

Если говорить в общих чертах, то существует 3 группы, которых расходятся в понятие термина «прибыль»:

  1. Российские организации. Для них прибыль – это классическое определение, то есть сумма доходов за минусом скидок и вычетов (произведённых расходов).
  2. Иностранные компании, работающие на территории Российской Федерации. Для них прибыль – это полученный доход, вычитая расходы.
  3. Важно! Эта схема конечно напоминает «чистую» (классическую) российскую, но применяется только для компаний, которые осуществляют свою деятельность через официальные представительства на территории России.

  4. Для иных иностранных организаций расчёт прибыли производится на доходах от источников РФ без учёта расходов.

На территории Российской Федерации существуют 2 способа признания расходов и доходов:

  1. Метод начисления;
  2. Кассовый метод.

Проводки налога на прибыль

Метод начисления налога на прибыль предусматривается, что расходы и доходы организации в общем случае учитываются в том периоде, когда они возникли, и не зависят от фактического поступления и выплаты денег. К примеру, компания должна по договору произвести оплату аренды помещения за сентябрь, не позднее 31 сентября, но платёж аренды перечислен только в ноябре. При данном методе бухгалтер обязан отразить сумму в расходах в сентябре, а не в ноябре.

Кассовый метод. Здесь доходы в общем случае признаются в момент поступления в кассу или на расчётный счёт денег, а расходы в тот момент, когда компания погашает обязательства перед поставщиком. К примеру, компания должна по договору произвести оплату аренды помещения за сентябрь, не позднее 31 сентября, но платёж аренды перечислен только в ноябре. При кассовом методе бухгалтер обязан отразить сумму в расходах в ноябре, а не в сентябре.

Компания имеет право выбора, какой из двух имеющихся методов она будет применять, но есть и ограничения: метод начисления налога на прибыль вправе использовать абсолютно любая организация (предприятие), а вот кассовый метод банкам запрещается применять. Помимо этого должно выполняться условие для перехода на кассовый метод – выручка, которая идёт от реализации без учёта НДС в среднем за предыдущие 4 квартала не должна быть выше 1 000 000 рублей за каждый квартал; и этот же лимит обязан сохраняться в течении времени, когда организация применяет кассовый метод. Если наблюдается превышение предельной выручки, то компания должна переходить на метод начисления с начала текущего года. Метод, на котором компания остановила свой выбор, закрепляется в учётной политике на соответствующий год и должен применяться в течение года.

Налог на прибыль начал действовать с 1995 года, каждый год идёт внесение поправок, внесены поправки и в 2014 году.

Познакомимся с ними:

  1. Изменения, касающиеся расходов на рацион питания на речных, воздушных, морских судах. Раньше была возможность учитывать, когда по налогу на прибыль производился расчёт, но с 1.01.2014 снимается ограничение по списанию этих доходом, а исчисления затрат можно будет производить в полной мере.
  2. Изменения, связанные с имуществом, не подлежащим амортизации. Ранее не амортизировалось имущество, приобретение которого предусматривалось федеральным бюджетом при условии целевого финансирования. С 1.01.2014 оно и не амортизируется в случае, если приобретается за бюджетные деньги полностью.
  3. Изменения, касающиеся, нематериальных активов. Раньше в перечень состоял из 6 нематериальных активов, подлежащих амортизации, а теперь прибавилась 7-ая позиция – исключительное право собственности на аудио- и визуальные произведения.
  4. Изменения, касающиеся исчисления налога на прибыль для отдельных групп плательщиков налогов. Раньше все концертные организации, театры, музеи осуществляли оплату аванса по налогу каждый квартал, но с 1.01.2014 данное обязательство отменено для вышеперечисленных учреждений – с них сняты обязательства во внесении аванса по налогу, а отчитываться они могут теперь по итогам каждого года.

Процент налога на прибыль

Налог на прибыль

Процент налога на прибыль не измениться, она так и составляет 20% , при том, что основная её часть, а именно 18% направляются в бюджет субъектов РФ, и только 2% идут в бюджет федерации. При исчислении налога на прибыль компаний выручка берётся, не учитывая акцизные ставки и НДС.

Налоговые ставки на доходы иностранных компаний, которые не связаны с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

  • 10 % от сдачи в аренду, содержания, использования (фрахта) судов, самолетов и иных транспортных средств, а также контейнеров для осуществления перевозок международного уровня;
  • 20 % с остальных доходов (за некоторыми изъятиями);

На доходы, полученные в виде дивидендов следующие ставки:

  • 0% на доходы, которые получены компаниями РФ в виде дивидендов, если соблюдается условие: на день принятия решения, касающегося выплаты дивидендов компания, которая является получателем дивидендов в срок не менее 365 календарных дней владеет непрерывно на праве собственности долей (вкладом) более 50% в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или же депозитарными расписками, которые в свою очередь дают право на получение дивидендов, в сумме, которая составляет не меньше 50% общей суммы выплачиваемых компанией дивидендов.
  • 9% – на доходы, которые получены в виде дивидендов от иностранных и российских компаний компаниями РФ;
  • 15% – по доходам, которые получены в виде дивидендов от компаний РФ иностранными организациями.

Оплата налога на прибыль

Разберёмся какие существуют способы расчёта оплаты налога на прибыль.

Мы все знаем, что бухгалтер в течении года обязан начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Есть два способа начисления авансовых платежей:

1ый способ устанавливается по умолчанию для всех организаций и предусматривает, что отчётными периодами являются 1ый квартал, полугодие и 9 месяцев. Авансовые платежи принимаются по окончании каждого отчётного периода. Сумма платежа по итогам 1ого квартала = налогу от прибыли, которая получена в 1ом квартале.

Авансовый платеж по итогам полугодия = налогу от прибыли, полученной за полугодие, вычитая авансовый платеж за 1ый квартал. Величина платежа по итогам 9 месяцев = налогу от прибыли за 9 месяцев за минусом авансовых платежей за 1ый квартал и полугодие.

2ой способ — исходит из фактической прибыли, такой способ организация может принять на добровольной основе, нужно всего лишь оповестить налоговую службу не позднее 31.15 о том, что в течение следующего года компания осуществляет переход на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из прибыли, которая является фактически полученной. При таком способе периодами отчетности будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и далее до конца календарного года.

Авансовый платёж за январь = налогу от прибыли, которая фактически получена в январе; за январь-февраль = налогу от прибыли, фактически полученной в январе – феврале минус авансовый платёж за январь. И так дальше до декабря.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, должны перечисляться не позднее 28 числа каждого месяца такого периода.

Налог на прибыль проводки

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

99

68

Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли).

Декларации по налогу на прибыль организаций, бухгалтерская справка.

09

68

Отражен отложенный налоговый актив.

Налоговые регистры, бухгалтерская справка.

68

09

Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив.

Налоговые регистры, бухгалтерская справка.

99

09

Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль.

Налоговые регистры, бухгалтерская справка.

68

77

Отражено отложенное налоговое обязательство.

Налоговые регистры, бухгалтерская справка.

77

68

Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство.

Налоговые регистры, бухгалтерская справка

77

99

Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов.

Налоговые регистры, бухгалтерская справка.

68

51

Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль.

Выписка банка по расчетному счету.

68

51

Уплачен налог на прибыль.

Платежное поручение (0401060), выписка банка по расчетному счету.

Источник: http://www.audar-press.ru/nalog_na_prybyl

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 703-51-67 (Москва)
+7 (812) 309-28-94 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Варвара Фёдорова

    Добрый день. Списали полученную налоговую прибыль за счет убытков прошлых лет. Какие проводки делать в учете?

  2. Руслан

    С лотереей всё очень просто. Я решил открыть маленькое предприятие и понял что по объявлению я опытного бухгалтера если возьму это будет реальная лотерея в которой можно прогореть за один месяц.

  3. Влад Никифоров

    В законодательстве очень интересно расписано, что и сколько нужно платить за прибыль. К прибыле относят заплату, подарок, выигрыш. Я хочу рассказать о выигрыше. Так например если вы выиграли в лотерею деньги или квартиру. Государство облагает Вас налогом на это имущество в размере 30%. Как видите не все так просто как кажется. Так — что играя и выигрывая не надейтесь на лафу.

  4. Мелисса

    Все понятно спасибо,а именно:
    Юр.Лица 20%,а ИП 13%
    Само по себе все и было понятно,но сейчас окончательно разобралась)
    Еще раз большое спасибо)

    • Наталья

      Добрый вечер. Мы очень рады, что наша статья помогла вам разобраться в вашем вопросе.

    • Александра

      Мелисса, к сожалению не все так просто. Даже юридические лица платят налог на прибыль в размере 20% не всегда. Об этом подробно написано в статье выше.
      А в случае ИП вообще сумма налога зависит от выбранной системы налогообложения.